The Effect Of Taxpayer Understanding, Tax Sanctions, And Taxpayer Awareness On Individual Taxpayer Compliance With Tax Digitalization As A Moderating Variable

Authors

  • Sulistiawati Putri Universitas Muhammadiyah Jakarta
  • Rindu Ferdina Lestari Universitas Muhammadiyah Jakarta

DOI:

https://doi.org/10.37676/jmea.v5i4.1810

Keywords:

Taxpayer Understanding, Tax Sanctions, Taxpayer Awareness

Abstract

This study is driven by the underachievement of the formal compliance ratio for Individual Taxpayers and inconsistencies in previous research findings. It aims to analyze the effects of taxpayer understanding, tax sanctions, taxpayer awareness, and tax digitalization on individual MSME taxpayer compliance in South Tangerang City, while examining the moderating role of tax digitalization. A quantitative approach with purposive sampling was employed. The sample consisted of 100 individual MSME taxpayers calculated using the Lemeshow formula. Data were analyzed using Partial Least Squares Structural Equation Modeling (PLS-SEM) via SmartPLS 4. The results show that taxpayer understanding, tax sanctions, taxpayer awareness, and tax digitalization positively and significantly affect taxpayer compliance. Tax digitalization strengthens the impact of taxpayer understanding and tax sanctions on compliance, but fails to moderate the effect of taxpayer awareness on compliance. Practically, optimizing tax digitalization systems can enhance sanction enforcement and regulatory understanding to promote voluntary compliance.

Downloads

Download data is not yet available.

References

1. Adawiyah, R., Rahmawati, Y., & Eprianto, I. (2023). Literature Review: Pengaruh Sosialisasi Perpajakan, Sanksi Perpajakan, Pemahaman Peraturan Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. Jurnal Economina, 2(9), 2310–2321. https://doi.org/doi.org/10.55681/economina.v2i9.812

2. Afrida, A., & Kusuma, G. S. M. (2022). Pengaruh Pemahaman dan Kesadaran Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi Dengan Sosialisasi Perpajakan Sebagai Variabel Moderasi. Balance: Jurnal Akuntansi Dan Bisnis, 7(1), 1–10. https://doi.org/10.32502/jab.v7i1.4564

3. Ajzen, I. (1991). The Theory of Planned Behavior. Academic Press, Inc., 50, 179–211.

4. Ajzen, I. (2020). The theory of planned behavior: Frequently asked questions. Human Behavior and Emerging Technologies, 2(4), 314–324. https://doi.org/https://doi.org/10.1002/hbe2.195

5. Annisah, C., & Susanti. (2021). Pengaruh Pemanfaatan Teknologi Informasi, Pengetahuan Perpajakan, dan Sanksi Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi. Jurnal Pendidikan Akuntansi (JPAK), 9(2), 262–272. https://doi.org/https://doi.org/10.26740/jpak.v9n2.p262-272

6. Arifiah, N., Yuningrum, H., & Farida, D. N. (2024). Pengaruh Pemahaman Perpajakan dan Kesadaran Wajib Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi (Studi Kasus di Kabupaten Pemalang). Journal of Accounting and Finance (JAFIN), 3(2), 53–63. https://doi.org/10.31942/jafin.v3i2.11702

7. Atifa, N., Afifudin, & Anwar, S. A. (2023). Pengaruh Literasi Pajak, Sosialisasi Perpajakan, dan Pemanfaatan Financial Technology Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Dimana Digitalisasi Perpajakan Sebagai Variabel Moderasi. E_Jurnal Ilmiah Riset Akuntansi, 12(02), 691–700.

8. Caroline, E., Eprianto, I., Kuntadi, C., & Pramukty, R. (2023). Pengaruh Sanksi Perpajakan, Tarif Pajak dan Pemahaman Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. Jurnal Economina, 2(8), 2114–2121. https://doi.org/doi.org/10.55681/economina.v2i8.722

9. CITA. (2026, January 14). Pengamat Pajak: Kasus Suap di DJP Lebih Berbahaya bagi Kepatuhan Material Wajib Pajak. CITA (Center for Indonesia Taxation Analysis). https://cita.or.id/pengamat-pajak-kasus-suap-di-djp-lebih-berbahaya-bagi-kepatuhan-material-wajib-pajak/

10. Dewi, K., Alfiani, Z. D., & Cahyani, E. Y. (2024). Determinan Kepatuhan Wajib Pajak Restoran di Kota Bogor. Jurnal Sosial Dan Sains, 4(2), 167–183. https://doi.org/https://doi.org/10.59188/jurnalsosains.v4i2.1226

11. Ermawati, Y., Sonjaya, Y., Sutisman, E., & Sari, K. P. (2022). Peran Religiusitas, Sanksi Pajak, Pengetahuan Perpajakan, dan Kualitas Pelayanan Pajak dalam Meningkatkan Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi. Proceeding of National Conference on Accounting & Finance (NCAF), 4, 59–65. https://doi.org/10.20885/ncaf.vol4.art10

12. Fadhilah, P. N., & Afiqoh, N. W. (2022). Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak, Sosialisasi Pajak, Penerapan E-Filing, dan Sanksi Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi. RISTANSI: Riset Akuntansi, 2(2), 12–26. https://doi.org/10.32815/ristansi.v3i1.1002

13. Febtrina, A., Ahmad, A. W., & Mustika, R. (2022). Pengaruh Pelaksanaan Self Assessment System, Pengetahuan Perpajakan, dan Sanksi Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Restoran di Kota Padang. Jurnal Akuntansi, Bisnis Dan Ekonomi Indonesia (JABEI), 1(1), 15–24. https://doi.org/10.30630/jabei.v1i1.7

14. Hayati, N., Rahmanda, N. A., Hafifah, Y. I., Fitri, P. L., & Safitri, E. (2024). Pemetaan Penelitian Perpajakan : Kepatuhan Wajib Pajak Umkm Berdasarkan Uu Nomor 7 Tahun 2021. Liabilitas: Jurnal Ilmiah Ekonomi Dan Akuntansi, 9(2), 31–38. https://doi.org/10.54964/liabilitas.v9i2.428

15. Herdiatna, M. R., & Lingga, I. S. (2022). Pengaruh Pemahaman Pajak dan Kesadaran Wajib Pajak Terhadap Kepatuhan Pajak UMKM di Kota Bandung. JAFTA: Journal of Accounting, Finance, Taxation, and Auditing, 4(1), 13–28. https://doi.org/https://doi.org/10.28932/jafta.v4i1.4993

16. Hidayat, I., & Maulana, L. (2022). Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak, Sanksi Pajak, dan Kualitas Pelayanan Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Kendaraan Bermotor di Kota Tangerang. Bongaya Journal for Research in Accounting (BJRA), 05(1), 11–35. https://doi.org/https://doi.org/10.37888/bjra.v5i1.322

17. Ikatan Konsultan Pajak Indonesia. (2025, April 3). DJP Targetkan Kepatuhan SPT Tahunan 2025 Capai 81,92 Persen. Ikatan Konsultan Pajak Indonesia. https://ikpi.or.id/djp-targetkan-kepatuhan-spt-tahunan-2025-capai-8192-persen/

18. Jarkoni, & Hariansyah, I. S. (2022). Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak, Kualitas Pelayanan Perpajakan Terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan Orang Pribadi di KPP Pratama Cibitung. Jurnal Ekonomi Dan Bisnis (JEB), 2(1), 45–56. https://doi.org/https://doi.org/10.56145/ekonomibisnis.v2i1.47

19. Korat, C., & Munandar, A. (2025). Penerapan Core Tax Administration System (CTAS) Langkah Meningkatkan Kepatuhan Perpajakan di Indonesia. Jurnal Riset Akuntansi Politala, 8(1), 17–30. https://doi.org/https://doi.org/10.34128/jra.v8i1.453

20. Lende, A., Yuesti, A., & Bhegawati, D. A. S. (2021). Pengaruh Kemanfaatan NPWP, Kualitas Pelayanan, Pemahaman Wajib Pajak dan Sanksi Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi di Kecamatan Gianyar. Jurnal Kharisma (Kumpulan Hasil Riset Mahasiswa Akuntansi), 3(1), 253–266.

21. Marta, S. N., Amin, M., & Junaidi. (2025). Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak dan Sanksi Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi dengan Digitalisasi Pajak Sebagai Variabel Moderasi. E_Jurnal Ilmiah Riset Akuntansi, 14(01), 795–804.

22. Mufarrokhah, S., Mawardi, M. C., & Nandiroh, U. (2024). Dampak Tax Planning, Digitalisasi Layanan Pajak, dan Religiusitas Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. E_Jurnal Ilmiah Riset Akuntansi, 13(01), 107–115.

23. Nanda, A., & Putri, N. E. (2026). Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak, Sanksi Perpajakan dan Pemahaman Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi. JABR: Journal of Accounting & Business Review, 1(1), 40–55.

24. Nugraheni, A. P., Sunaningsih, S. N., & Khabibah, N. A. (2021). Peran Konsultan Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. Jati: Jurnal Akuntansi Terapan Indonesia, 4(1), 49–58. https://doi.org/https://doi.org/10.18196/jati.v4i1.9701

25. Permatasari, M. D., Ningrum, Y. P., Yahya, A., & Triwibowo, E. (2022). Pengaruh Likuiditas dan Intensitas Modal Terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Pengembangan Wiraswasta, 24(1), 47–56. https://doi.org/10.33370/jpw.v24i1.730

26. Pratiwi, R. Y., & Sofya, R. (2023). Pengaruh Digitalisasi Pajak dan Kesadaran Wajib Pajak Terhadap Kepatuhan Pelaporan Wajib Pajak Orang Pribadi di KPP Pratama Kota Solok. Jurnal Salingka Nagari, 02(1), 146–154. https://doi.org/https://doi.org/10.24036/jsn.v2i1.91

27. Putra, A. F. (2020). Kepatuhan Wajib Pajak UMKM: Pengetahuan Pajak, Sanksi Pajak, dan Modernisasi Sistem. Jurnal Riset Akuntansi & Perpajakan (JRAP), 7(01), 1–12. https://doi.org/10.35838/jrap.v7i01.1212

28. Ridhotin, N. F., & Ardini, L. (2022). Pengaruh Pemahaman Perpajakan, Sanksi Perpajakan, Kemudahan Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM. Jurnal Ilmu Dan Riset Akuntansi, 11(9), 1–20.

29. Saputra, I. K. G. D. K., & Putra, I. N. W. A. (2025). Pengaruh Pemahaman Perpajakan, Kualitas Pelayanan Pajak, dan Sanksi Pajak pada Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi. Jurnal Riset Manajemen Dan Ekonomi, 3(2), 111–130. https://doi.org/10.54066/jrime.v3i2.3186

30. Sitanggang, H., Watung, S. R., & Tangkau, J. E. . (2025). Pengaruh Pemahaman Akuntansi, Perpajakan, dan Digitalisasi Layanan Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM (Studi pada UMKM di Kelurahan Wawalintouan). JEKMA: Jurnal Ekonomi, Kependidikan, Manajemen, Dan Akuntansi, 3(4), 118–127.

31. Suci, B. M., Putri, T. E., & Eprianto, I. (2023). Pengaruh Kesadaran Pajak, Sosialisasi Pajak dan Sanksi Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. Jurnal Economina, 2(9), 2375–2385. https://doi.org/doi.org/10.55681/economina.v2i9.817

32. Sullivan, V. M., & Jonnardi. (2026). Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi. Jurnal Multiparadigma Akuntansi, VIII(1), 45–55. https://doi.org/https://doi.org/10.24912/jpa.v8i1.36106

33. Widati, S., Maulana, A., & Hidayat, T. (2022). Penagihan Pajak, Pemeriksaan Pajak, dan Kepatuhan Wajib Pajak Terhadap Penerimaan Pajak Wajib Pajak Orang Pribadi (Studi Empiris Pada WPOP Di KPP Pratama Cianjur). Jurnal Akuntansi Bisnis Pelita Bangsa, 7(2), 113–125. https://doi.org/10.37366/akubis.v7i02.692

34. Widyaputra, I. M., & Nugrahani, S. A. (2024). Faktor Non-Ekonomi dalam Pembentukan Kepatuhan Pajak Wajib Pajak Orang Pribadi. BAJ (Behavioral Accounting Journal), 7(1), 38–46. https://doi.org/https://doi.org/10.33005/baj.v7i1.405

35. Zaikin, M., Pagalung, G., & Rasyid, S. (2023). Pengaruh Pengetahuan Wajib Pajak dan Sosialisasi Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Dengan Kesadaran Wajib Pajak Sebagai Variabel Intervening. Owner: Riset & Jurnal Akuntansi, 7(1), 57–76. https://doi.org/https://doi.org/10.33395/owner.v7i1.1346

36. Zulma, G. W. M. (2020). Pengaruh Pengetahuan Wajib Pajak, Administrasi Pajak, Tarif Pajak dan Sanksi Perpajakan terhadap Kepatuhan Pajak Pada Pelaku Usaha UMKM di Indonesia. Ekonomis: Journal of Economics and Business, 4(2), 288. https://doi.org/10.33087/ekonomis.v4i2.170

Downloads

Published

2026-10-31

How to Cite

Putri, S., & Lestari, R. F. (2026). The Effect Of Taxpayer Understanding, Tax Sanctions, And Taxpayer Awareness On Individual Taxpayer Compliance With Tax Digitalization As A Moderating Variable. Journal of Management, Economic, and Accounting, 5(4), 2911–2920. https://doi.org/10.37676/jmea.v5i4.1810

Issue

Vol. 5 No. 4 (2026): Oktober

Section

Articles

License

Copyright (c) 2026 Sulistiawati Putri, Rindu Ferdina Lestari

Creative Commons License

This work is licensed under a Creative Commons Attribution-ShareAlike 4.0 International License.

Similar Articles

<< < 1 2 3 4 5 6 > >> 

You may also start an advanced similarity search for this article.