The Influence of Tax Knowledge, Tax Services, and Tax Sanctions on MSME Taxpayer Compliance in Bandung City
DOI:
https://doi.org/10.37676/jmea.v5i2.1250Keywords:
Taxpayer Compliance, MSME Taxpayers, Tax Knowledge, Tax Services, Tax SanctionsAbstract
Tax compliance among Micro, Small, and Medium Enterprises (MSMEs) in Indonesia remains relatively low, despite various government efforts such as improving tax knowledge, enhancing the quality of tax services, and enforcing tax sanctions. This condition indicates the need for empirical research to identify the factors influencing MSME taxpayer compliance. This study aims to analyze the effects of tax knowledge, tax services, and tax sanctions on MSME taxpayer compliance in Bandung City. The research employs a quantitative method with a survey approach. The sampling technique used is accidental sampling, and data were collected through the distribution of questionnaires both online and offline using Google Forms. The collected data were analyzed using multiple linear regression analysis to examine the influence of more than one independent variable on a single dependent variable. The results show that simultaneously, tax knowledge, tax services, and tax sanctions have a significant effect on MSME taxpayer compliance, explaining approximately ±64.5% of the variation in compliance, while the remaining variance is influenced by other factors outside this study. Partially, tax sanctions as an external factor have a significant effect on MSME taxpayer compliance with a significance value of <0.001. Meanwhile, tax knowledge and tax services as internal factors do not have a significant effect, with significance values of 0.210 and 0.995, respectively. These findings indicate that although MSME taxpayers possess tax knowledge and receive tax services, these factors alone are insufficient to encourage voluntary compliance. Therefore, this study emphasizes the importance of balancing educational approaches with the enforcement of tax sanctions to sustainably improve MSME taxpayer compliance.
Downloads
References
Adzany, Sarah & Vita Citra Mulyandini, SV 2025, Pengaruh Pemahaman Akuntansi, Pemahaman Ketentuan Pajak, dan Persepsi Digitalisasi Administrasi Pajak Pada Kepatuhan Pajak UMKM di Kota Bandung,Vol. 7, No. 1, hh 510-522. https://doi.org/10.38035/jemsi.v7i1
AlfitriAnti, Mellinia & Eko Setyanto, ME 2023, Pengaruh Pengetahuan Perpajakan dan Sanksi Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Pelaku UMKM di Kota Bandung, Vol. 6, No. 1, hh 64-66
Amelia, Elsa Aisyah & Cepi Saepuloh, AC 2025, Pengaruh Edukasi Pajak dan Kesadaran Wajib Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Survei pada UMKM Sektor Kuliner di Kota Bandung, Vol. 11, No. 3, hh 1247-1260
Andreansyah, F., & Farina, K. (2022). Analisis Pengaruh Insentif Pajak, Sanksi Pajak Dan Pelayanan Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM. Jesya (Jurnal Ekonomi Dan Ekonomi Syariah), 5(2),2097-2104. https://doi.org/https://doi.org/10.36778/jesya.v5i2.796
Anindia, Namira Putri., Nela Safelia., & Wiwik Tiswiyanti, (2023), Pengaruh Pengetahuan Pajak, Kualitas Pelayanan dan Sanksi Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi Studi Kasus di Kantor Konsultan X Kota Jambi. Jurnal Manajemen Terapan dan Keuangan (Mankeu). Vol. 12, No. 2, hh 507-512
Antameng, E., Sondakh , J. J., & Mintalangi , S. (2024). Pengaruh Pengetahuan Perpajakan, Ketegasan Sanksi Perpajakan dan Kesadaran Wajib Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak pada UMKM di Kabupaten Kepulauan Sangihe. Riset Akuntansi Dan Portofolio Investasi, 2(2), 344–358. https://doi.org/10.58784/rapi.208
Asfa, M. (2021) Pengaruh sanksi perpajakan dan kesadaran perpajakan terhadap kepatuhan Wajib Pajak UMKM. Jurnal Akuntansi, 15(1), pp.123-135.
Damayanti, D. (2024, 26 November) UMKM, Coretax, dan Rasio Pajak. Direktorat Jenderal Pajak. Tersedia di: https://pajak.go.id/id/artikel/umkm-coretax-dan-rasio-pajak (Diakses: 20 Desember 2025).
Direktorat Jenderal Pajak. (2023) Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan. Jakarta;; Direktorat Jenderal Pajak. Tersedia pada: https://www.pajak.go.id/id/uu-kup (Diakses: 24 Desember 2025)
Farida, A. and Irawati, W., 2023. Pengaruh Sanksi Perpajakan Dan Keadilan Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Umkm Dengan Dimediasi Kualitas Pelayanan: Studi Pada Wajib Pajak Usaha Mikro Kecil dan Menengah yang Terdaftar di KPP Kebayoran Lama. Jurnal Revenue: Jurnal Ilmiah Akuntansi, 3(2), pp.488-505.
Ghozali, I. (2021). Aplikasi Analisis Multivariate dengan Program IBM SPSS 25. Semarang: Badan Penerbit Universitas Diponegorof
Hantono, H. and Sianturi, R.F., 2022. Pengaruh Pengetahuan pajak, sanksi pajak terhadap kepatuhan pajak pada UMKM kota Medan. Owner: Riset Dan Jurnal Akuntansi, 6(1), pp.747-758.
Iriyanto, M. S., & Rohman, F. (2022). Pengaruh Kualitas Pelayanan, Sanksi dan Tarif Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM di Jepara. Jurnal Rekognisi Akuntansi , 6(1), 16-31. https://doi.org/10.34001/jra.v6i1.188
Kristina, M. and Simbolon, S., 2023. Pengaruh Pengetahuan Perpajakan, Sanksi Pajak, Pelayanan Fiskus Dan Manfaat Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Pemilik Umkm (Studi Kasus Terhadap Wajib Pajak Pemilik UMKM di Kec. Cibodas Tangerang). Global Accounting, 2(1), pp.269-280.
Kusumo, A.O.W. (2025) Pengaruh pengetahuan perpajakan, sosialisasi pajak, sanksi pajak, dan pemanfaatan teknologi informasi terhadap kepatuhan pajak UMKM di Kelurahan Medang (Studi kasus terhadap kepatuhan pajak UMKM di Kelurahan Medang, Tangerang). Skripsi. Fakultas Bisnis, Universitas Buddhi Dharma Tangerang.
Lesmana, A.N.R., Natasya, F.P., Nasution, R.A. and Vientiany, D., 2024. Pengaruh Pengetahuan Perpajakan, Sosialisasi Pajak Dan Sanksi Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM Di Medan. Jurnal Akuntansi Keuangan dan Bisnis, 2(1), pp.41-47.
Lestari, D., & Jannah, M. (2022). Pengaruh Keadilan Pajak dan Kepercayaan kepada Pemerintah terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM. Jurnal Riset Akuntansi dan Keuangan, 10(3), 450-465.
Linawati & Syahril Djaddang, LS 2024, Tax Compliance Berbasis Slippery Slope Model: A Systematic Literature Review of Correlations, Vol. 2, No. 2, hh 80-81
Mardiasmo, M. (2020) Perpajakan (Edisi Terbaru) Yogyakarta: Andi, hlm. 142-148
Nabilla, A., Marundha, A. dan Khasanah, U. (2024). Pengaruh Kualitas Layanan Pajak, Sanksi Pajak dan Kesadaran Wajib Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM di Wilayah Jakarta Timur. IJESM Indonesian Journal of Economics and Strategic Management, 2(1), 770–785.Retrieved from https://journal.drafpublisher.com/index.php/ijesm/article/view/91
Nasiroh, D. and Afiqoh, N.W., 2022. Pengaruh pengetahuan perpajakan, kesadaran perpajakan, dan sanksi perpajakan terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi. RISTANSI: Riset Akuntansi, 3(2), pp.152-164. https://doi.org/10.32815/ristansi.v3i2.1232
Nastiar, Reni & Rola Manjaleni, RR 2025, Analisis Kepatuhan Pajak pada Pelaku UMKM Ditinjau dari Sistem dan Pelayanan Pajak di Kota Bandung, Vol. 5, No. 1, hh 62-63
Nugroho, S.A. and Wibowo, D., 2020. Analisis Perubahan PPh Final 1% Menjadi 0, 5% Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM dan Penerimaan Negara. Jurnal Ilmu dan Riset Akuntansi (JIRA), 9(11).
Raharjo, Sahid. (2016), Cara Melakukan Uji F Simultan dalam Analisis Regresi Linear Berganda, SPSS Indonesia. https://www.spssindonesia.com/2016/08/cara-melakukan-uji-f-simultan-dalam.html
Rahayu, S. K. (2020) Perpajakan: Konsep, Sistem, dan Implementasi. Edisi revisi. Yogyakarta: Graha Ilmu. ISBN 978-979-3784-94-6.
Republik Indonesia. (2021) Pasal 9 ayat (2a) Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983. tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan (UU KUP). Jakarta: Sekretariat Negara. Tersedia pada: https://peraturan.bpk.go.id/Details/46986/uu-no-6-tahun-1983
Republik Indonesia. (2021) Undang-Undang Nomor 7 Tahun 2021 Pasal 44B ayat (2) tentang Harmonisasi Peraturan Pajak. Jakarta: Sekretariat Negara. Tersedia pada: https://www.pajak.go.id/sites/default/files/2021-12/Salinan%20UU%20Nomor%207%20Tahun%202021.pdf
Ristanti, F., Khasanah, U. and Kuntadi, C., 2022. Literature review pengaruh penerapan pajak umkm, sosialisasi perpajakan dan sanksi perpajakan terhadap kepatuhan wajib pajak. Jurnal Ilmu Multidisplin, 1(2), pp.380-391.
Ristiyana, R., Atichasari, A. S. ., & Indriani, R. . (2024). Pengaruh Insentif, Digitalisasi Dan Relawan Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Dengan Kualitas Pelayanan Sebagai Variabel Moderasi. Owner : Riset Dan Jurnal Akuntansi, 8(2), 1339-1349. https://doi.org/10.33395/owner.v8i2.2096
Salsabila, N. and Furqon, I.K., 2020. Pengaruh pengetahuan perpajakan, ketegasan sanksi perpajakan, dan keadilan perpajakan terhadap kepatuhan wajib pajak UMKM di Kota Pekalongan. Jurnal Akuntansi, Perpajakan Dan Auditing, 1(2), pp.263-276.
Sugiyono (2021) Metode Penelitian Kuantitatif, Kualitatif, dan R&D. Cetakan ke-3. Bandung: Alfabeta. ISBN 978-602-289-533-6.
Waluyo. (2021) Perpajakan Indonesia. Edisi Terbaru. Jakarta: Salemba Empat, hlm.54-56
Yanti, L. D., & Wijaya, V. S. . (2023). Pengaruh Pengetahuan Perpajakan, Tarif Pajak, Mekanisme Pembayaran Pajak dan Sanksi Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM. ECo-Buss, 6(1), 206–216. https://doi.org/10.32877/eb.v6i1.611
Downloads
Published
How to Cite
Issue
Section
License
Copyright (c) 2026 Anna Putri Muslim, Chintya Wijaya Putri, Dani Ikhwan, Eka Nursanti, Faradilla Putri, Asywaq Mudhiah, Nazwa Putri Ramadhani
This work is licensed under a Creative Commons Attribution-ShareAlike 4.0 International License.
